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招投標項目被審計時(shí),審計重點(diǎn)內容是什么?

時(shí)間:2023-10-31   訪(fǎng)問(wèn)量:1254
結合審計實(shí)踐,歸納了以下八類(lèi)常見(jiàn)違法違規行為表現形式及相應的審計方法。

01.應招未招,依法必須進(jìn)行招標的項目而不招標,直接發(fā)包
按照《必須招標的工程項目規定》(國家發(fā)改委16號令)要求“施工單項合同估算價(jià)在400萬(wàn)元人民幣以上;重要設備、材料等貨物的采購,單項合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上;勘察、設計、監理等服務(wù)的采購,單項合同估算價(jià)在100萬(wàn)元人民幣以上。同一項目中可以合并進(jìn)行的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關(guān)的重要設備、材料等的采購,合同估算價(jià)合計達到前款規定標準的,必須招標”。
審計中經(jīng)常發(fā)現達到招標標準未進(jìn)行招標,或者肢解項目規避招標的情況。工作中應搜集發(fā)包單位的招標臺賬、合同臺賬和財務(wù)電子賬,將財務(wù)賬和合同臺賬進(jìn)行對比,檢查是否有漏登合同、錯登合同或補充合同的情況;將合同臺賬和招標臺賬進(jìn)行對比,分析是否存在合同金額達到招標要求而未進(jìn)行招標的情況。
02.以暫估價(jià)形式,屬于依法必須招標的范圍且達到國家規定的規模標準,不依法進(jìn)行招標
按照《房屋建筑和市政基礎設施項目工程總承包管理辦法》( 建市規〔2019〕12號)第二十一條“工程總承包單位可以采用直接發(fā)包的方式進(jìn)行分包。但以暫估價(jià)形式包括在總承包范圍內的工程、貨物、服務(wù)分包時(shí),屬于依法必須進(jìn)行招標的項目范圍且達到國家規定規模標準的,應當依法招標”要求,暫估價(jià)金額達到招標規定規模的應當依法招標,但是審計中經(jīng)常遇到總承包單位未進(jìn)行招標或者采用內部遴選程序選擇供應商的行為。
審計工作中應搜集建設單位的總承包招標文件、工程總承包單位的招標臺賬及合同臺賬,查看總承包招標中暫估價(jià)的內容,檢查清單中是否有應列為暫估價(jià)但列為暫定金規避招標的情況,對照工程總承包單位招標臺賬、合同臺賬查看總承包是否存在暫估價(jià)未進(jìn)行招標的行為。
03.通過(guò)資格預審的申請人少于3個(gè)或投標人少于3個(gè)時(shí),不按規定重新招標
按照《中華人民共和國招標投標法實(shí)施條例》要求“通過(guò)資格預審的申請人少于3個(gè)的,應當重新招標”。審計中發(fā)現有部分發(fā)包人在投標人不足3人時(shí),未重新招標,直接選定招標人。審計工作中應通過(guò)查看招標臺賬、合同臺賬篩選出未招標的內容,向招標代理、發(fā)包人了解是否存在投標人不足3人直接選定招標人的情況。
04.虛假招標
審計發(fā)現存在施工、監理等參建單位先進(jìn)場(chǎng)施工,后進(jìn)行招標的情況。應查看招標匯編資料中招標程序的相關(guān)時(shí)間,對比施工日記、監理日志、計量支付資料上面記錄的時(shí)間,看是否存在先施工后招標等情況。
05.招標程序、時(shí)間不合規
按照《中華人民共和國招標投標法》《中華人民共和國招標投標法實(shí)施條例》相關(guān)規定“招標人應當合理確定提交資格預審申請文件的時(shí)間。依法必須進(jìn)行招標的項目提交資格預審申請文件的時(shí)間,自資格預審文件停止發(fā)售之日起不得少于5日。招標人對已發(fā)出的招標文件進(jìn)行必要的澄清或者修改的,應當在招標文件要求提交投標文件截止時(shí)間至少15日前,以書(shū)面形式通知所有招標文件收受人。依法必須進(jìn)行招標的項目,自招標文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止,最短不得少于20日。招標人和中標人應當自中標通知書(shū)發(fā)出之日起30日內,按照招標文件和中標人的投標文件訂立書(shū)面合同。依法必須進(jìn)行招標的項目,招標人應當自收到評標報告之日起3日內公示中標候選人,公示期不得少于3日”。
審計中經(jīng)常發(fā)現招標各節點(diǎn)時(shí)間隨意縮短現象,違反上述法律法規的要求。工作中應收集查看招標文件、投標文件、招標投標匯編、相關(guān)合同,對照查看相關(guān)時(shí)間節點(diǎn)是否滿(mǎn)足法規要求。
06.投標人投標文件弄虛作假
存在投標文件中企業(yè)資質(zhì)、業(yè)績(jì)、人員學(xué)歷、資質(zhì)等不滿(mǎn)足招標文件要求;投標文件中供應商授權證明系偽造等情況。
審計工作中,應通過(guò)全國建筑市場(chǎng)監管公共服務(wù)平臺、各省建設廳網(wǎng)站可以查詢(xún)單位資質(zhì)、人員資質(zhì),學(xué)信網(wǎng)查學(xué)歷,通過(guò)網(wǎng)絡(luò )公示、天眼查、工商網(wǎng)站等查詢(xún)投標人業(yè)績(jì)真偽。招標人、評委在審查投標文件時(shí),對供應商授權這類(lèi)的證明材料往往忽略其真實(shí)性的檢查。由于投標時(shí)間往往比較匆忙,投標人如果走正常流程辦理授權證明,流程時(shí)間太長(cháng),少數投標人就會(huì )私刻供應商公章,出具虛假證明材料。對比供應商授權證明上的公章和合同相關(guān)附件的公章,必要時(shí)聯(lián)系供應商提供正式公章進(jìn)行對比,查看是否存在投標人就會(huì )私刻供應商公章,出具虛假證明材料的情況。
07.評標委員會(huì )履責不到位
存在評委未按照評標要求進(jìn)行打分;評委匯總評分錯誤;評委改動(dòng)評分;投標單位未實(shí)質(zhì)響應招標條件要求未廢標等情況。
審計工作中可通過(guò)復核招標匯編資料中評委評分情況進(jìn)行核實(shí);對比投標文件部分,查看是否響應招標文件要求,是否存在應廢標而未廢標的情況出現。
08.投標人串通投標
按照《中華人民共和國招標投標法實(shí)施條例》的規定”有下列情形之一的,視為投標人相互串通投標:不同投標人的投標文件由同一單位或者個(gè)人編制;不同投標人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標事宜;不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人;不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價(jià)呈規律性差異;不同投標人的投標文件相互混裝;不同投標人的投標保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉出?!?/span>
審計中經(jīng)常出現投標報價(jià)錯誤一致或呈規律性;投標文件中技術(shù)標內容一致,錯誤一致;投標授權人所在單位是否一致;投標文件電子版的打印作者、最后一次保存作者是否一致;投標文件軟件版預算書(shū)的相關(guān)信息是否一致;電子標系統串通投標等情況。
審計招投標常用的6種方法
01.核對各投標人商務(wù)標中投標報價(jià)分部分項工程清單數量、金額、報價(jià)方式格式進(jìn)行對比分析,核實(shí)是否存在投標報價(jià)錯誤一致或呈規律性差異;
02.核對各投標人技術(shù)標內容,看是否存在大篇幅內容一致,且有部分地方錯誤一致的情況,但是需要注意在審查各投標人技術(shù)標時(shí)發(fā)現各投標人技術(shù)標存在內容一致的情況,內容一致會(huì )有多種原因導致,需排除以下三種原因:
一是投標人在編制技術(shù)標內容時(shí)采用招標文件內容,這樣會(huì )導致各投標人標書(shū)這部分內容完全一致,甚至會(huì )因為招標文件出現文字錯誤,從而導致各投標人標書(shū)部分內容完全一致且錯誤一致;
二是投標人編制的技術(shù)標內容完全一致時(shí),通過(guò)在互聯(lián)網(wǎng)上搜索,可以查到與投標人完全一致的內容,這種情況也不能定性為串通投標;
三是投標人在編制的技術(shù)標中某一章節內容完全一致時(shí),需要核實(shí)該部分章節內容是否為有關(guān)單位在公開(kāi)的位置(如單位官網(wǎng)、公布欄)發(fā)布過(guò)的相關(guān)文件。這三種情況表面上符合招標投標法關(guān)于定性為串標的條件,實(shí)質(zhì)各投標人標書(shū)相同內容均是通過(guò)公共、公開(kāi)的渠道獲得,各投標人未參與圍標。
03.要求投標授權人提供社保繳納情況,或通過(guò)對方支付寶可以直接查詢(xún)社保繳納情況,核實(shí)投標授權人是否為投標單位員工;
04.查看招標代理公司存檔的投標文件電子版的打印作者、最后一次保存作者情況;
05.查看招標代理公司存檔投標文件軟件版預算書(shū)中備注、定額、材料價(jià)等是否存在異常一致的情況;
06.取得相關(guān)項目投標人的電子標信息,核對電腦MAC地址、電腦CPU序列號、硬盤(pán)序列號、造價(jià)軟件加密鎖序列號是否一致,投標文件是否存在雷同,投標文件上傳的IP地址是否相同(應排除交易平臺指定的公開(kāi)上傳的IP地址)。


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